Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации.

Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, так как при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты.  Далее целесообразно произвести анализ фонда оплаты труда по категориям работников (таблица 12).

Таблица 12

Анализ фонда оплаты труда ООО «Сибвитрина»

Анализ фонда оплаты труда проведенный в таблице 12 показал, что основную долю в общей структуре фонда оплаты труда занимают выплаты работникам основного производства.

В целом фонд оплаты труда на предприятии в 2010 году увеличился относительно 2009 года на 28,8%, а в 2009 по отношению к 2008 году увеличился на 18%.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного исследования и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей хозяйственной деятельности.

Решение задач с применением методов факторного анализа проводится по следующему алгоритму:

1. 1. 1. 1. 1. 1. 1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной модели (при построении модели необходимо выделить результирующий показатель и факторы, на него влияющие).
                  2. Строится аналитическая таблица с исходными данными. В таблицу заносятся отклонения показателей в динамике (в абсолютных величинах).
                  3. Рассчитывается влияние факторов на результирующий показатель, результаты заносятся в аналитическую таблицу.
                  4. Оформляются выводы по результатам анализа.

Рассчитаем влияние изменения численности персонала и средней заработной платы одного работника занятого в производстве на фонд заработной платы.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 13.

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа ФОТ

1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной модели: ФЗП = Численность * Среднемесячную заработную плату
2. Аналитическая таблица для решения задачи (табл. 14):

Таблица 14

Факторный анализ ФОТ ООО «СибВитрина»

3. Расчет влияния факторов
   1. Применение способа цепной подстановки

Ф₁ = Ч₀ * З₀ = 28*108,36 = 3034,08

Ф₂= Ч₁* З₀ = 34*108,36 = 3684,24

∆Ф (Ч) = Ф₂ - Ф₁ = 3684,24-3034,08 = 650,16

Ф₃= Ч₁* З₀ = 34*108,36 = 3684,24

Ф₃= Ч₁* З₁ = 34*114,96 = 3908,64

∆Ф (З) = Ф₃ – Ф₂ = 3908,64 -3684,24 = 224,4

∆Ф = ∆Ф (Ч) + ∆Ф (З) = 650,16 +224,4 = 874,56

1. 2. Применение способа абсолютных ризниц

∆Ф (Ч) = (Ч₁- Ч₀) * З₀ = (34-28)*108,36 = 650,16

∆Ф (З) = (З₁- З₀) * Ч₁ = (114,96 - 108,36)*34 = 224,4

∆Ф = ∆Ф (Ч) + ∆Ф (З) = 650,16 +224,4 = 874,56

Фонд оплаты труда увеличился в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 874,56 тыс. руб.  За счет увеличения численности на 6 человек и за счет увеличения средней заработной платы на 6,6 тыс. руб.. Увеличение численности работников привело к росту фонда оплаты труда на 650,16 тыс. руб., а за счет увеличения заработной платы на 224,4 тыс. руб., что привело к увеличению фонда оплаты труда на 874,56 тыс. руб.