Доходная часть бюджета формируется с учетом:
- бюджета продаж основной продукции;
- доходов от прочей деятельности;
- прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;
- прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.
Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:
- переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;
- бюджет коммерческих расходов;
- прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.
Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная часть дополнительно корректируется на показатели:
- прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода - отгрузка готовой продукции покупателям;
- прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;
- прирост незавершенного производства.
Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов. При установлении величины планируемой прибыли в качестве целевого показателя, прогнозные данные корректируются и пересчитываются бюджетные показатели для обеспечения результата.
Формат бюджета доходов и расходов является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма %u21162.
Основная структура бюджета доходов и расходов определяет основные принципы бюджетного процесса:
- соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;
- выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;
- установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.
Бюджетирование в системе управления предприятием состоит из ряда бюджетов, последовательность формирования которых может быть различной, что обусловлено принципами их построения на определенном предприятии. Выделяют основные принципы: «снизу вверх» и «сверху вниз» и интегрированные: «сверху вниз – снизу вверх» и «снизу вверх – сверху вниз».
|