По окончании отчетного периода счет 99 закрывается. При этом делается заключительная запись.

Если есть чистая прибыль, как в нашем примере, то:

• дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
• кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",

а если неперекрытый убыток, то:

• дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)",
• кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование необходимых денежных данных для составления отчета о прибылях и убытках.

Оставшаяся чистая прибыль в распоряжении организации, после начисления и уплаты всех налогов, по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (неперекрытый убыток)" может направляться на финансирование следующих расходов (при этом счет 84 дебетуется):

1. На формирование резервного капитала:

Этот фонд формируется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами и предназначен для компенсации нанесенного убытка кредиторам в случае банкротства предприятия или на выплату доходов (дивидендов) учредителям и на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год. В случае использования резервного капитала по целевому назначению восстанавливается в последующие отчетные периоды из прибыли без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

2. На развитие и обслуживание обычных видов деятельности:

• реконструкцию и модернизацию основных средств;
• покупку и ввод в эксплуатацию основных средств;
• покупку нематериальных активов;
• пополнение оборотных средств;
• начисление или списание штрафов и пени в бюджет и во внебюджетные фонды;
• внесение учредительских взносов в уставный капитал учрежденного предприятия;
• начисление дивидендов учредителям;
• предоставление кредита партнеру;
• списание бесхозяйственности;
• внесение вступительных и членских взносов в добровольные союзы и объединения предпринимателей.

3. На развитие социальной сферы:

• покупку и строительство квартир, домов, объектов социально-культурной сферы (пансионатов, домов отдыха, клубов, детских учреждений);
• обустройство и оформление комнаты отдыха (покупку телевизора, видео, холодильника, столовых сервизов и т. д.);
• предоставление ссуды работникам на разные цели;
• покупку путевок, лечение и отдых работников;
• культурно-просветительские и физкультурные мероприятия;
• улучшение питания работников в столовых, кафе, ресторанах;
• усиление питания работников, проходящих курс лечения;
• покупку проездных документов на внутригородском транспорте;
• материальную помощь и подарки к торжественным и юбилейным датам.

Реформация баланса заключается в закрытии бухгалтерских счетов, на которых в течение года отражались финансовые результаты компании. Она включает обнуление сальдо по всем субсчетам, открытым к счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", и закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

В итоге выявленная сумма чистой прибыли или убытка за истекший год переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Таким образом, новый финансовый год организация начинает как бы с нуля - с нулевых остатков на счетах учета финансовых результатов и открытых к ним субсчетах.

Реформацию баланса проводят по окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете компании отражены все хозяйственные операции за год. В бухучете она оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года.