Основанием для операций, производимых банком по расчетному счету, являются банковские расчетные (платежные) документы, оформляющие:

– денежные безналичные расчеты организации с ее контрагентами;

– поступление наличных денег на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.

Таким образом, экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны, данные выписки из расчетного счета являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.

Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном банковском документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.

Пример 3

ООО «КузбассДомСтрой» 17.08.2013 совершила хозяйственную операцию выдачи аванса подрядчику в сумме 4000 руб. под выполнение работ. Выдача аванса была произведена перечислением средств с расчетного счета.

Распоряжение организации банку о перечислении средств с расчетного счета было оформлено банковским документом – платежным поручением на сумму 4000 руб. Данное платежное поручение является основанием для дебетовой записи в сумме 4000 руб. в регистре учета авансов выданных. Банк исполняет поручение клиента, что подтверждается соответствующей записью на 4000 руб. в выписке из расчетного счета. Данные выписки являются основанием для кредитовой записи в регистре учета средств на расчетном счете. Контроль операций банка по счету заключается в сверке суммы, указанной в платежном поручении, и суммы, указанной в выписке. Совпадение сумм означает соответствие методу двойной записи при отражении опе-рации выдачи аванса.

В бухгалтерском учете движение средств на расчетном счете отражается согласно выписке из расчетного счета. Если при проверке выписки организацией обнаружены ошибочные списания либо зачисления, то банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений, одновременно в учете начисляется задолженность по претензиям на суммы ошибочных списаний и зачислений. В последующих выписках банк вносит исправления, а начисленная за банком задолженность по претензиям погашается.