Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде.
При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:
- операционная деятельность — основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);
- инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов;
- финансовая деятельность — вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.
Структура и состав отчета о движении денежных средств
|
Вид деятельности
|
Притоки
|
Оттоки
|
|
Операционная
|
- поступления от продажи товаров и предоставления услуг;
- поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных;
- поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам.
|
- выплаты поставщикам товаров и услуг;
- выплаты заработной платы работникам;
- выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности.
|
|
Инвестиционная
|
- поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
- поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях;
- поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам.
|
- выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
- выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях;
- кредитование других сторон.
|
|
Финансовая
|
- поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов;
- поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих финансовых инструментов.
|
- выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании;
- выплаты в погашение займов;
- выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде.
|
- Отчет об изменении капитала: содержание, порядок заполнения и взаимосвязь с другими формами отчетности.
Отчет об изменениях капитала – это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам. Отчет об изменениях капитала – одна из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств).
Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств.
Структура Отчета об изменениях капитала
Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспроданная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п.
Форма Отчета об изменениях капитала
В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
В отличие от двух ключевых форм бухгалтерской отчетности (Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках) Отчет об изменениях капитала составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Во-первых, данная форма заполняется только по итогам года (ежеквартально составлять ее не требуется). Во-вторых, Отчет об изменениях капитала могут не составлять организации - субъекты малого предпринимательства, если сочтут, что данные формы не содержат важной для оценки их деятельности показателей.
| 
