Планирование - важнейшая функция деятельности оптового предприятия в условиях рыночной экономики. Предметом планирования выступают различные аспекты торговой деятельности предприятия: товарооборот, товарные и финансовые ресурсы и др. [7, с. 281]. Планирование товарооборота оптового предприятия напрямую связано с планированием величины товарных запасов. Этот процесс представляет собой комплекс экономических и организационных мероприятий, направленных на их оптимизацию. Главная задача планирования величины товарных запасов — определение их оптимального размера по объему и структуре, обеспечивающего устойчивость товарооборота при эффективном использовании собственных и заемных средств [15, с. 167-168]. В общем виде процесс планирования можно разделить на этапы, представленные на рис. 1.

Процессу планирования предшествует глубокий анализ товарных запасов и времени товарного обращения (первый этап). Анализ должен быть увязан с изучением различных сторон торговой деятельности — объема и структуры товарооборота, размера и структуры товарного обеспечения по ассортименту, источников поступления и форм доставки товаров, ритмичности и частоты поступления, сезонности спроса, взаимоотношений с поставщиками, выполнения договоров поставки, условий транспортировки и хранения товаров.

На следующем этапе разрабатываются нормативы по отдельным группам в днях товарооборота, затем рассчитывается их абсолютная величина в сумме. Планирование — это сложный процесс, поскольку нормативы товарных запасов необходимо сопоставлять с финансовыми показателями, в частности с величиной собственных и заемных оборотных средств.

Рисунок 1 - Основные этапы планирования товарных запасов предприятия

При оценке эффективности плана товарных запасов применяется та же система показателей, что и при анализе эффективности использования товарных запасов. Показатели эффективности использования товарных запасов в плановом периоде сопоставляются с аналогичными показателями предпланового периода. При существенном снижении первых в расчеты плановой суммы товарных запасов вносятся коррективы. Эффективная организация планирования товарных запасов должна предусматривать более тщательную разработку нормативов по товарам с наибольшей долей в товарообороте, быстрой оборачиваемостью и требованием постоянного наличия в ассортименте. Для этого следует предварительно классифицировать товарные запасы с помощью метода АВС [32, с. 312-313].

Согласно мнению Т.А. Швецовой [37] планирование величины оборотных средств осуществляется по их элементам и позволяет определить объем финансовых средств, необходимых для формирования этих элементов в планируемом периоде.

Плановая величина оборотных средств отражается в двух разделах:

1. 1. в плане товарооборота (в разделе «товарное обеспечение»);
   2. в финансовом плане - в разделе «отчисления средств» (потребность в финансовых средствах на формирование всех других элементов оборотных средств: запасов тары, прочих материальных запасов, денежных средств и др.).

Планирование товарных запасов (ТЗ) играет важную роль в планировании всей текущей деятельности и представляет собой комплекс экономических и организационных мероприятий, направленных на их оптимизацию как по объему, так и по структуре.

Главная задача планирования ТЗ – определение их оптимального размера по объему и структуре, обеспечивающего устойчивость товарооборота, наилучшее соотношение в использовании собственных и заемных средств, а также затрат и результатов.

В общей величине ТЗ на долю запасов текущего хранения приходится 80%, на долю запасов сезонного хранения и досрочного завоза 13-14%, товарные запасы специального назначения – 6-7%. Поэтому применительно к товарным запасам текущего хранения используются специальные методы, по остальным ТЗ планирование осуществляется на основе анализа в предшествующем периоде с использованием статистических методов.

В процессе планирования ТЗ определяют их норму и нормативы в разрезе товарной группы на конец периода (квартала).

Норма – оптимальная величина ТЗ в днях .

Норматив – денежное выражение нормы .

Между ними существует взаимосвязь:

,                                                      (1)

где:

- однодневный плановый товарооборот.

В целом расчет нормы в днях представляет собой процесс нормирования ТЗ, а расчет плановой суммы ТЗ (норматива) носит название планирование. Оба процесса взаимосвязаны и сопровождают друг друга.

При планировании ТЗ текущего хранения могут быть использованы следующие методы:

1. 1. Опытно-статистический;
   2. Экономико-статистический;
   3. Экономико-математический (модифицированная модель Уилсона);
   4. метод технико-экономических расчетов.

1 и 2 методы наиболее просты и менее точны. 4 – наиболее точный и самый трудоемкий, сложный в получении информации.

1. Опытно-статистический – основан на анализе фактической товарооборачиваемости в днях за последние 3 года по отдельным товарным группам. Выявленные тенденции учитывают на планируемый период, проводя корректировку на возможное воздействие как повышающих, так и понижающих товарные запасы факторов.
2. Экономико-статистический – предусматривает использование двух разновидностей:
   1. Позволяет определить норму ТЗ в днях с помощью скользящей средней, если динамика товарооборачиваемости неоднозначна  (см. методику планирования общего объема товарооборота).
   2. Позволяет определить норматив ТЗ на основе сложившегося соотношения между темпами изменения ТЗ и товарооборота (метод удельных приращений).

Удельные приращения характеризуют зависимость изменения ТЗ при изменении товарооборота на 1%. Эта зависимость и позволяет определить планируемую величину ТЗ:

,                                            (2)

где:                  

- плановый прирост товарооборота по соответствующей товарной группе, %;

УП – удельное приращение, определяется по формуле:

,                                                     (3)

где:

 и  - среднегодовые темпы изменения товарооборота и ТЗ за предшествующий ряд лет. Расчетная формула их определения имеет вид:

;                                         (4)

3. Экономико-математический – основан на использовании при определении норм и нормативов модели Уилсона в модифицированном виде.

Модифицированная модель Уилсона связывает между собой ТЗ и товарооборота следующей зависимостью:

,                                                     (5)

где:                            

 - коэффициент соотношения ТЗ и Т за предшествующий период.

Путем преобразования этой формулы определяются фактические коэффициенты за ряд предшествующих плановому лет ()

;                                                   (6)

Далее определяется среднегодовое изменение этих коэффициентов

;                                                   (7)

Рассчитывается плановый коэффициент соотношения товарных запасов и товарооборота ():

                                            (8)

На основе последнего определяется плановая величина товарных запасов ():

                                             (9)

и норма товарных запасов в днях:

,                                                       (10)

4. Метод технико-экономических расчетов – распространенный, но самый трудоемкий и самый точный метод. Он позволяет определить норму ТЗ в днях по составляющим эту норму элементам, из которых складывается время обращения ТЗ, т.е. время прохождения товарными запасами различных стадий товародвижения. Исполнение этого  метода требует значительного объема информации, в частности, необходимо знать:

а) порядок поставки и завоза товаров: частоту, равномерность, комплектность поставки, размер партии;

б) особенности и сложность ассортимента, сроки реализации, отдаленность поставщиков, скорость и способы транспортировки;

в) время приема, проверки и подготовки товара;

г) состояние материально-технической базы предприятия (вспомогательные помещения, транспортное, погрузо-разгрузочное оборудование, холодильное оборудование);

д) способ и формы расчетов, условия договоров, длительность документооборота за приобретенный товар.

Норма ТЗ в днях для розничного предприятия определяется следующим образом:

,                                        (11)

где:

 - время в пути;

 - время разгрузки, приемки и проверки качества, подготовка к продаже;

 - . время пребывания товара в торговом зале в форме представительского ассортиментного набора (для розничных предприятий);

 - время нахождения товара в период между поставками в виде запаса текущего пополнения;

 - страховой или гарантийный запас – на случай отклонения спроса или поставки от плановой величины.

Для розничного предприятия  пути не учитывается.

 определяется путем наблюдения (хронометража) либо по данным за прошлый период.

Время пребывания товаров в торговом зале () определяется по формуле:

,                                              (12)

где:

 - средняя цена за единицу товара;

- количество ассортиментных разновидностей по данной товарной группе;

 - однодневный плановый товарооборот.

Время нахождения товара в форме запаса текущего пополнения:

,                                               (13)

где:

 - период между поставками;

- коэффициент комплектности партии.

В свою очередь он рассчитывается:

,                                                       (14)

где:

 - количество ассортиментных разновидностей в партии.

Величина  () определяет торговый запас, в % к торговому запасу с учетом особенностей товароснабжения определяется запас страховой ().

Окончательная величина норматива товарных запасов в ценах приобретения рассчитывается следующим образом:

,                                           (15)

где:                              

 - плановый квартальный товарооборот;

 - количество дней в плановом периоде (квартале);

 - норма в днях;        

 - коэффициент себестоимости – позволяет пересчитать ТЗ из цен реализации в цены приобретения:

,                                             (16)

где:

 - на реализованные товары в % к товарообороту,

 - уровень торговой наценки в % к товарообороту [37].

На основании выше представленного материала можно сделать следующие выводы. Управление товарными запасами предполагает их нормирование, оперативный учет и контроль, а также регулирование. Нормирование товарных запасов позволяет разработать и установить их необходимые размеры. Оперативный учет и контроль за состоянием товарных запасов ведется на основании действующих форм учета и отчетности. Регулирование товарных запасов заключается в поддержании их на определенном уровне, в маневрировании ими. Оно предполагает принятие торговыми работниками различных коммерческих решений с целью нормализации товарных запасов.